Le calcul des cotisations des apprentis

Depuis le 1er mars 2025, la base de calcul des cotisations des apprentis a évolué.

Apprentis : Nouveau contrat à partir du 1er mars 2025 

En application du décret n° 2025-290 du 28 mars 2025 - relatif à l'abaissement du seuil d'exonération des cotisations salariales des apprentis, qui modifie l’article D6243-5 du code du travail - pour tout contrat apprenti conclu à compter du 1er mars 2025, le montant excédant les 50 % du SMIC mensuel est soumis à cotisation sur la part agent.
Les cotisations salariales portant sur ce montant sont dues à l’Ircantec, elles doivent être précomptées et versées par l’employeur. Veillez à faire apparaitre ces informations dans les rubriques dédiées en DSN.

Depuis 1er janvier 2019, et pour tout contrat apprenti conclu jusqu’au 28 février 2025, seul le montant excédant les 79 % du SMIC mensuel est soumis à cotisation sur la part agent.
Les cotisations salariales portant sur ce montant sont dues à l’Ircantec, elles doivent être précomptées et versées par l’employeur. Veillez à faire apparaitre ces informations dans les rubriques dédiées en DSN.

IMPORTANT : Le calcul des droits à retraite de votre apprenti s’applique sur l’intégralité de sa rémunération. Il est impératif de nous communiquer le montant total de la rémunération perçue par votre apprenti (consultez ci-dessous les rubriques à compléter).

Assiette et prise en charge des cotisations

Depuis le 1er janvier 2019, les cotisations dues à l’Ircantec au titre des apprentis du secteur public non industriel et commercial sont calculées sur l’intégralité de la rémunération perçue par les apprentis.

Pour tout contrat apprenti conclu à compter du 1er mars 2025

Assiette de cotisations 

Illustration du pourcentage de cotisations

Au-delà du plafond de 50 % du SMIC, les cotisations salariales (part agent) sont dues à l’Ircantec, elles doivent être précomptées et versées par l’employeur.

Prise en charge des cotisations

  • L'apprenti 

L’apprenti du secteur public non industriel et commercial est exonéré de sa part salariale des cotisations dans la limite de 50 % du SMIC. Cette part des cotisations Ircantec est prise en charge par l’Etat.

Au-delà du plafond de 50 % du SMIC, les cotisations salariales sont dues à l’Ircantec, elles doivent être précomptées et versées par l’employeur.

Cette part ne donne pas lieu à prise en charge par l’Etat.

  • L'employeur

L’employeur du secteur public non industriel et commercial est exonéré de la totalité de la part patronale des cotisations dues au titre de l’intégralité de la rémunération versée à son apprenti.

Cette part patronale est prise en charge par l’Etat
 

Pour tout contrat apprenti conclu entre le 1er janvier 2019 et le 28 février 2025

Assiette de cotisations 

Illustration du pourcentage de cotisations

Prise en charge des cotisations

  • L'apprenti 

L’apprenti du secteur public non industriel et commercial est exonéré de sa part salariale des cotisations dans la limite de 79 % du SMIC.

Cette part des cotisations est prise en charge par l’Etat.

Au delà du plafond de 79 % du SMIC, les cotisations salariales sont dues à l'Ircantec. Elles doivent donc être précomptées et versées par l'employeur.

Cette part des cotisations ne donne pas lieu à prise en charge par l'Etat.

  • L'employeur

L’employeur du secteur public non industriel et commercial est exonéré de la totalité de la part patronale des cotisations dues au titre de l’intégralité de la rémunération versée à son apprenti.

Cette part patronale est prise en charge par l’Etat

 

Déclaration des cotisations des apprentis

Pour les apprentis, détail des rubriques à compléter ci-dessous :

En Déclaration bilatérale :

  • S42.G05.05.008.001 - Tranche A Ircantec => Montant servant de base de calcul de l’assiette de cotisations, renseigner le montant total perçu par l’apprenti.

En DSN :

  • S21.G00.78.001 - Code de base assujettie valorisée à « 28 – Base IRCANTEC cotisée »
     
  • S21.G00.78.004 - Montant servant de base de calcul de l’assiette de cotisations, renseigner le montant total perçu par l’apprenti.
     
  • S21.G00.81.003 - Montant assiette soumise à cotisation.
    • Pour les nouveaux contrats conclus à compter du 1er mars 2025, cette rubrique doit être renseignée par la part du montant excédant les 50 % du SMIC mensuel (si l’assiette de cotisation déclarée à la rubrique S21.G00.78.004 est supérieure à 50% du SMIC mensuel).
      Sinon elle doit être renseignée à zéro.
       
    • Depuis le 1er janvier 2019, et pour tout contrat apprenti conclu jusqu’au 28 février 2025, cette rubrique doit être renseignée par la part du montant excédant les 79 % du SMIC mensuel (si l’assiette de cotisation déclarée à la rubrique S21.G00.78.004 est supérieure à 79% du SMIC mensuel).
      Sinon elle doit être renseignée à zéro.

Pour vous aider à déclarer vos apprentis, vous pouvez consulter des exemples concrets sur la Fiche Consigne n° « 831 – Comment déclarer les apprentis en DSN ? » sur le site Net-entreprises.